A企业属于一家施工企业,张三作为中间人,帮助A企业介绍一个1000多万的项目,按照合同约定给付合同金额5%居间费,现在的问题是,A企业支付给张三的居间费,张三如何提供发票给A企业?
按照税法规定,个人提供居间服务属于劳务报酬,不管是代扣代缴还是自己去税务大厅临时登记,是需要按照劳务报酬所得进行个人所得税申报的,个人所得税的劳务报酬所得税率为20%-40%,如果按照40%进行缴纳个人所得税,张三需缴纳20万的个人所得税。这笔税款张三作为中间人不会缴纳,还得是A企业承担,那么居间费如何筹划缴税最划算?
方案1:自然人代开
在税收洼地园区由自然人申请代开,个人所得税可以享受核定征收的优惠政策,个人所得税核定税率为0.75%-1.6%,目前个人代开增值税普通发票,增值税及附加税种都实行免税政策,个人所得税税率极低,可以快速开票,能够提供个人完税证明,后期不用汇算清缴补缴个人所得税。自然人无需到场,提供相关开票资料信息即可。开发票的种类几乎没有限制,比如常见的技术服务、市场推广、工程款、材料费均可代开。
方案2:核定征收
可以在税收洼地园区成立一家个体工商户,或者个人独资企业,申请税收核定征收,核定征收后纳税申报无需成本及进项发票,按照核定的税率交税即可,综合税率可以降低至2.5%左右。相比20%到40%税率,节税率达90%以上。如月销售额低于10万元,季度销售额低于30万元,还可享受免征增值税待遇,综合税负更低。
方案3:一般纳税人个人独资企业
对于开票金额较大,一个人做业务的情况,可以在税收园区成立一般纳税人个人独资企业,综合税负率10%左右。一般纳税人个人独资企业不用缴纳企业所得税,只需缴纳个人所得税,个人所得税税率较低。但是,这种方式不能节省增值税,需要按照开票金额缴纳增值税。