律师和律所究竟要交哪些税
作者：admin 发布于：2024-09-23 14:54:50 文字：【
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原创 法律乌托邦 河南
律师在律所执业。律所一般都会收取一定的管理费，律所收取管理费中有相当一部分是用于纳税，再加上这两年税收监管持续收紧，作为律师个体，律师有必要了解下与律所有关的税务情况。那么律所和律师个体到底要交哪些税呢？目前为止，我们国家共有18个税种，也就是业界所称的“降龙十八税”。这18个税种里面，大体分为两类，即流转税与所得税。与律师和律所有关的流转税主要为增值税，有关的所得税主要为为个人所得税。首先律师及律所提供的法律服务属于增值税中销售服务项下的鉴证咨询服务，因此需要缴纳增值税。律师是以律师事务所的名义统一对外提供法律服务，因此增值税的纳税主体是律所，而非律师个人。当然缴纳增值税的纳税人还必须要缴纳相应的增值税附加，如教育税附加等。律师事务所增值税的计税方法和税率与律所的营业收入息息相关。如果律所的年营业额超过500万元，属于一般纳税人，需要开具增值税专用发票，税率为6%，如果年营业额未超过500万元，且未自动申请为一般纳税人的，属于小规模纳税人，税率3%，现阶段的税收优惠政策是3%可以减按1%征收。国家税务总局《关于强化律师事务所等中介机构投资者个人所得税查账征收的通知》（国税发[2002]123号规定，任何地区均不得对律师事务所实行全行业核定征税办法，对具备查账征收条件的律师事务所实行查账征收个人所得税，对确定无法实行查账征收的律师事务所，根据应税所得率来核定其应纳税额，符合查账征收条件后，应尽快转为查账征收。凡是实行查账征收办法的律师事务所，其税率适用“经营所得”5%-35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税；实行核定应税所得率征收方式的，按照应税所得率计算其应纳税所得额，再按其应纳税所得额的大小，适用5%-35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。在弄清楚律所及律师个人所得税如何缴纳之前，我们先看看个税的缴纳方式。我国个税采取综合与分类相结合方式，不同类别的收入交税规则如下：
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不同收入所得税缴税类型
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适用3%-45%超额累进税率;应税所得计算可以按照税法扣除;按月或按次由企业预扣，每年汇总计算，汇算清缴
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包括个体工商户收入、个人独资企业收入、合伙企业合伙人收入、承包经营所得
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适用5%-35%超额累进税率;按月或按季度自行申报，每年汇总计算，汇算清缴
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适用 20%税率，但应税所得计算可以扣除 20%费用
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基于个税交税规则，可以知道，律师事务所的律师核心分为两大类，一类是出资律师，也就是律所的投资者，通常所说的律所出资的权益合伙人，这一类按照经营所得应税项目缴纳个人所得税。一类是合伙人以外的律师，包括提成律师、授薪律师等，这一类按照工资薪金所得应税项目缴纳个人所得税。分别来看：合伙人律师，前面提到，他们的个人所得税需要按“经营所得“来计算缴纳。那么，经营所得如何计算？合伙人律师经营所得本质上来源于律所经营所得的利润，律所利润就是律所收入（不含增值税）减去成本费用后的余额。律所收入主要是指提供法律服务取得的各项收入，包括法律咨询费、案件代理费等。律所成本费用包括人员工资、福利费、房租水电费、广告宣传费、差旅费、培训费、业务招待费、办公费、折旧与摊销、税费等。
这里面需要注意，在计算经营所得时，合伙人律师本人的工资、薪金不得扣除，但是可按规定的标准扣除费用。出资律师本人的费用扣除标准统一确定为60000元/年（即5000元/月）。合伙人以外的律师，即提成律师、授薪律师等，这些律师从律所取得的收入是按“工资薪金所得”缴纳个人所得税。这些律师在计算个人所得税时，有一个需要特殊考虑的事项，就是办案费支出。该支出在律师事务所有两种列支方式，一种是按比例扣除，一种是据实扣除。如果律师和事务所采取收入分成的方式，那么律师取得的分成收入扣除一定比例的办案费后计入工资薪金所得。这个比例最高不超过30%。如果律师的办案支出在律师事务所采取的是据实扣除，律师在计算工资薪金个人所得税时，就按实际取得的工资薪金缴税。综上，律师的个税纳税方式大致可分为两种，一种是比照个体工商户，作为经营所得纳税；一种是作为工资薪金所得纳税。因此，增值税和个人所得税是律师事务所和律师日常业务中需要缴纳的主要税种。当然，实务中特定的业务还可能会涉及到其他税种。甚至于本文提到的两大核心税种在实际计算缴纳中也存在很多的具体细节，需要我们据实对待。我们只有了解了缴税的大方向后，实务中如何税务筹划，节余利润，提高收入方能做到有的放矢。
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